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Was ist eine Wertberichtigung auf Forderungen und wie berechnet man sie?

Die Wertberichtigung auf Forderungen schätzt Ausfälle voraus. Altersstruktur- und Umsatzmethode mit Rechenbeispiel, Buchungssatz und regelmäßiger Überprüfung.

21. Oktober 2026 · 6 Min. Lesezeit

Jedes Unternehmen, das auf Rechnung verkauft, gerät irgendwann an einen Kunden, der nie zahlt. Wer den Verlust erst dann bucht, zeigt einen besseren Gewinn, als tatsächlich vorhanden ist. Die Wertberichtigung auf Forderungen löst das Problem, indem sie den Ausfall im Voraus schätzt. Dieses Frage-und-Antwort-Format erklärt, wie sie funktioniert und wie Sie sie mit einer einfachen Tabelle berechnen.

Was ist eine Wertberichtigung auf Forderungen?

Sie ist ein Korrekturposten zu den Forderungen aus Lieferungen und Leistungen in der Bilanz. Darin steht Ihre beste Schätzung der Rechnungen, die Sie nicht eingehen werden. Forderungen abzüglich Wertberichtigung ergeben den Nettobetrag, den Sie realistisch erwarten. Weil die Schätzung in derselben Periode gebucht wird wie der Verkauf, werden weder Ergebnis noch Vermögen zu hoch ausgewiesen.

Welche Methoden gibt es?

Zwei sind üblich. Die Altersstrukturmethode geht vom Forderungsbestand aus, die Umsatzmethode von der Gewinn-und-Verlust-Rechnung. Die meisten kleinen Betriebe wählen eine, dokumentieren sie und bleiben dabei.

Wie funktioniert die Altersstrukturmethode?

Ordnen Sie offene Rechnungen nach dem Grad ihrer Überfälligkeit und wenden Sie auf jede Gruppe einen Ausfallsatz aus Ihren eigenen Erfahrungswerten an. Ältere Rechnungen werden seltener bezahlt, daher steigt der Satz mit dem Alter. Ein Rechenbeispiel:

• Noch nicht fällig: 60.000 $ zu 1 % = 600 $
• 1 bis 30 Tage überfällig: 20.000 $ zu 3 % = 600 $
• 31 bis 60 Tage überfällig: 10.000 $ zu 10 % = 1.000 $
• Mehr als 60 Tage überfällig: 5.000 $ zu 30 % = 1.500 $

Die Forderungen betragen insgesamt 95.000 $, die erforderliche Wertberichtigung 3.700 $. Hat das Konto bereits einen Habensaldo von 1.200 $, buchen Sie in dieser Periode nur 2.500 $ zu, um den Zielwert zu erreichen. Ihre Prozentsätze sollten aus eigenen Daten stammen: Prüfen Sie, welcher Anteil der Rechnungen je Gruppe in den letzten zwei bis drei Jahren nie bezahlt wurde.

Wie funktioniert die Umsatzmethode?

Multiplizieren Sie die Kreditverkäufe der Periode mit dem Prozentsatz, der historisch ausgefallen ist. Haben Sie in diesem Quartal 400.000 $ auf Rechnung verkauft und wurden 1,2 % der früheren Kreditverkäufe nie bezahlt, beträgt der Aufwand für Forderungsausfälle 4.800 $. Das geht schnell und stellt Aufwand und Ertrag gegenüber, ignoriert aber den aktuellen Zustand Ihrer Forderungen. Ein Abgleich mit einer Fälligkeitsliste ist daher ratsam.

Wie lautet der Buchungssatz?

In Worten: Sie belasten den Aufwand für Forderungsausfälle im Soll und schreiben die Wertberichtigung auf Forderungen im Haben gut, jeweils in Höhe der Schätzung. Der Aufwand mindert den Gewinn der Periode, die Gutschrift senkt die Nettoforderungen in der Bilanz. Bei der Altersstrukturmethode ist der Betrag die Differenz zwischen Zielwert und bereits vorhandenem Saldo, bei der Umsatzmethode der berechnete Betrag selbst.

Wie oft sollte man sie überprüfen?

Prüfen Sie sie jedes Quartal und zum Jahresende vor dem Abschluss. Erstellen Sie jedes Mal die Fälligkeitsliste neu, vergleichen Sie die Wertberichtigung mit dem tatsächlichen Verlauf und passen Sie die Sätze an, wenn Kunden schneller oder langsamer zahlen als früher. Prüfen Sie außerdem bei jeder Änderung: ein großer Kunde in Schwierigkeiten, neue Zahlungsbedingungen, eine Konjunkturwende oder ein neuer Vertriebskanal. Liegen die tatsächlichen Ausfälle dauerhaft weit von der Schätzung entfernt, sind die Sätze falsch, nicht das Pech.

Wie unterscheidet sie sich von einer Abschreibung?

Die Wertberichtigung ist eine Schätzung, bevor Sie wissen, welche Kunden nicht zahlen. Eine Abschreibung erfolgt, wenn eine bestimmte Rechnung als uneinbringlich feststeht. Dann belasten Sie die Wertberichtigung und schreiben die Forderung gut, jeweils in Höhe dieser Rechnung. Es entsteht kein neuer Aufwand, weil die Kosten bereits bei der Bildung der Wertberichtigung gebucht wurden, und die Nettoforderungen bleiben gleich. Zahlt der Kunde später doch, stornieren Sie die Abschreibung und buchen den Zahlungseingang.

Welche Fehler sollte man vermeiden?

• Einen Pauschalsatz für alles verwenden. Eine 90 Tage alte Rechnung und eine, die nächste Woche fällig wird, sind nicht gleich riskant.
• Die Sätze nie aktualisieren. Werte von vor drei Jahren passen vielleicht nicht mehr zu Ihren heutigen Kunden.
• Die Abschreibung als Aufwand buchen. Das zählt denselben Verlust doppelt.
• Ein großes Konto übersehen. Für einen einzelnen riskanten Kunden kann man einzeln vorsorgen, statt den Gruppensatz zu nehmen.
• Das Mahnwesen vernachlässigen. Eine gute Wertberichtigung ist ein Sicherheitsnetz und kein Ersatz dafür, der Zahlung nachzugehen.

Wo fängt man an?

Exportieren Sie Ihre offenen Rechnungen, ordnen Sie sie in Altersgruppen, ermitteln Sie die historische Ausfallquote je Gruppe und buchen Sie den ersten Satz. Tragen Sie dann eine wiederkehrende Quartalsprüfung in Ihren Kalender ein. Am besten halten Sie die Wertberichtigung klein, indem Sie schneller einziehen. Dabei kann Collection (FulcrumGrid) helfen, das überfällige Rechnungen, Erinnerungen und zugesagte Zahlungstermine an einem Ort bündelt, sodass Ihre Fälligkeitsliste von vornherein sauberer ist.

Häufige Fragen

Ist die Wertberichtigung auf Forderungen ein Aktiv- oder Passivposten?

Sie ist ein Korrekturposten zu den Forderungen. Sie hat einen Habensaldo und wird von den Forderungen abgezogen, mindert also das Vermögen, statt als Verbindlichkeit zu erscheinen.

Welchen Prozentsatz nehme ich für jede Altersgruppe?

Nutzen Sie Ihre eigenen Erfahrungswerte. Berechnen Sie, welcher Anteil der Rechnungen je Altersgruppe in den letzten zwei bis drei Jahren nie bezahlt wurde, und passen Sie ihn an bekannte Änderungen bei Kunden oder Konditionen an.

Mindert eine Abschreibung den Gewinn noch einmal?

Nein. Der Aufwand wurde bei der Bildung der Wertberichtigung gebucht. Die Abschreibung nimmt den Betrag lediglich aus Wertberichtigung und Forderungen heraus.

Kann ich Altersstruktur- und Umsatzmethode kombinieren?

Ja. Viele Betriebe nutzen die Umsatzmethode für schnelle Monatsschätzungen und die Altersstrukturmethode quartalsweise zur Kontrolle und passen die Wertberichtigung dann an das Ergebnis an.

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